Các công ty chế xuất và các công ty cung cấp và phân phối thường được phân biệt bởi các hoạt động cốt lõi và chuyên môn của họ. vậy công ty chế xuất thực hiện những hoạt động gì và có được ưu đãi gì đặc biệt không?
Khác với các công ty cung ứng và phân phối, công ty chế xuất là công ty chuyên sản xuất hàng hóa giúp dịch vụ phân phối có một số lượng hàng hóa xuất khẩu ra thị trường quốc tế. đóng vai trò then chốt trong sự phát triển của mọi quốc gia và khu vực trên thế giới.
luật sư tư vấn pháp luật qua điện thoại trực tuyến miễn phí: 1900.6568
1. công ty chế xuất là gì?
Công ty chế xuất là công ty chuyển sản xuất hàng tiêu dùng dùng để xuất khẩu ra thị trường nước ngoài và phải nằm trong khu chế xuất. hàng hóa do công ty đó sản xuất và xuất khẩu phải xuất khẩu 100% ra nước ngoài và phải khai báo với cơ quan hải quan để trở thành công ty chế xuất.
tại khoản 10, điều 2, nghị định 82/2018/nĐ-cp giải thích thuật ngữ công ty chế xuất như sau:
”Công ty chế xuất là công ty được thành lập và hoạt động trong khu chế xuất hoặc công ty chuyên sản xuất hàng xuất khẩu hoạt động trong khu công nghiệp, khu kinh tế.”
ở đâu:
– Khu công nghiệp là khu vực có ranh giới địa lý xác định, chuyên sản xuất hàng công nghiệp và thực hiện các dịch vụ cho sản xuất công nghiệp, được thành lập theo các điều kiện, trình tự, thủ tục quy định. khu công nghiệp bao gồm nhiều loại hình khác nhau, bao gồm: khu chế xuất, khu công nghiệp hỗ trợ, khu công nghiệp xanh (gọi tắt là khu công nghiệp, trừ trường hợp có quy định riêng cho từng loại khu công nghiệp).
– khu chế xuất là khu công nghiệp chuyên sản xuất hàng xuất khẩu, thực hiện dịch vụ cho sản xuất hàng xuất khẩu và hoạt động xuất khẩu, được thành lập theo điều kiện, trình tự, thủ tục áp dụng đối với công nghiệp chế xuất. khu. khu chế xuất được ngăn cách với khu vực nước ngoài theo quy định áp dụng đối với khu phi thuế quan tại pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
– Khu công nghiệp hỗ trợ là khu công nghiệp chuyên sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ, thực hiện các dịch vụ cho sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ. tỷ lệ diện tích đất các dự án đầu tư công nghiệp hỗ trợ được cho thuê, thuê lại tối thiểu 60% diện tích đất công nghiệp có thể cho thuê của khu công nghiệp;
xem thêm: thủ tục doanh nghiệp chế xuất bán hàng vào thị trường nội địa
– Khu công nghiệp sinh thái là khu công nghiệp trong đó các doanh nghiệp trong khu công nghiệp tham gia hoạt động sản xuất sạch hơn, sử dụng hiệu quả tài nguyên, có sự liên kết, hợp tác sản xuất để thực hiện các hoạt động cộng sinh trong ngành nhằm cải thiện kinh tế, môi trường và hiệu quả xã hội của các công ty.
– cộng sinh công nghiệp trong khu công nghiệp là hoạt động hợp tác giữa các công ty trong khu công nghiệp hoặc với các công ty trong khu công nghiệp khác nhằm tối ưu hóa việc sử dụng các yếu tố đầu vào và sản phẩm như nguyên vật liệu, nước, năng lượng, chất thải, phế liệu… trong quá trình sản xuất và kinh doanh. Thông qua hợp tác, các công ty hình thành mạng lưới trao đổi các yếu tố sản xuất, sử dụng hạ tầng và dịch vụ chung cho sản xuất, cải tiến quy trình công nghệ, nâng cao hiệu quả sản xuất.
Do đó, công ty chế xuất là công ty chuyên sản xuất hàng xuất khẩu, thực hiện các dịch vụ cho sản xuất hàng xuất khẩu và hoạt động xuất khẩu, được thành lập và hoạt động theo quy định của Nhà nước về công ty công nghiệp. việc trao đổi hàng hóa giữa công ty chế xuất với công ty tại thị trường Việt Nam được coi là quan hệ xuất nhập khẩu và phải tuân theo các quy định của pháp luật về xuất nhập khẩu. Công ty chế xuất được miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu từ KCX ra nước ngoài hoặc nhập khẩu từ nước ngoài vào KCX và được hưởng các ưu đãi về thuế trong trường hợp khuyến khích, đặc biệt khuyến khích đầu tư theo quy định của pháp luật Việt Nam.
– công ty chế xuất tiếng Anh là export processing company – epe
2. quy định cụ thể đối với công ty chế xuất:
1. công ty chế xuất được áp dụng quy định đối với khu vực hải quan riêng, khu phi thuế quan, trừ quy định riêng đối với khu phi thuế quan trong khu kinh tế cửa khẩu. p>
công ty chế xuấttheo quy định tại Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc văn bản của cơ quan đăng ký đầu tư có thẩm quyền trong trường hợp không phải làm thủ tục Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.
Cơ quan đăng ký đầu tư có trách nhiệm lấy ý kiến cơ quan hải quan có thẩm quyền về khả năng đáp ứng các điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan trước khi cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc xác nhận văn bản cho nhà đầu tư.
2. trong khu công nghiệp có thể có các phân khu công nghiệp dành cho các công ty chế xuất.
xem thêm: Doanh nghiệp trong khu chế xuất có được hưởng ưu đãi thuế GTGT 0% đối với hàng xuất khẩu GTGT 0% không?
công ty chế xuấthoặc khu công nghiệp dành cho công ty chế xuất được ngăn cách với lãnh thổ nước ngoài bằng hệ thống hàng rào, bến cảng, cổng ra vào đảm bảo các điều kiện chịu sự kiểm tra, giám sát, kiểm soát của cơ quan hải quan và các cơ quan chức năng có liên quan theo quy định tại khu phi thuế quan, quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
3. công ty chế xuất được mua vật liệu xây dựng, văn phòng phẩm, lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng từ nội địa Việt Nam để xây dựng công trình và lo việc quản lý trang thiết bị văn phòng, phòng ở và sinh hoạt của cán bộ, công nhân làm việc trong công ty.
công ty chế xuất, người bán hàng của công ty chế xuất được lựa chọn làm hoặc không làm thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu đối với vật liệu xây dựng, văn phòng phẩm, lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng từ nội địa Việt Nam.
p>
4. thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của doanh nghiệp chế xuất thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan.
5. quan hệ trao đổi hàng hóa giữa công ty chế xuất với các khu vực khác trên lãnh thổ Việt Nam không phải khu phi thuế quan là quan hệ xuất nhập khẩu, trừ trường hợp không phải làm thủ tục hải quan theo quy định của bộ tài chính.
công ty chế xuất thanh lý tài sản, hàng hóa của doanh nghiệp được tiêu thụ tại thị trường trong nước theo quy định của pháp luật về đầu tư, thương mại.
Tại thời điểm bán, thanh lý vào thị trường trong nước, không áp dụng chính sách xử lý đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, trừ trường hợp hàng hóa được xử lý theo các điều kiện, quy định và kiểm tra chuyên ngành tại thời điểm bán .nhập khẩu; hàng hóa thuộc diện quản lý theo giấy phép phải được cơ quan cấp phép nhập khẩu đồng ý bằng văn bản.
6. Cán bộ, công nhân viên làm việc trong công ty chế xuất khi mang ngoại tệ từ trong Việt Nam ra công ty chế xuất và ngược lại không phải khai báo hải quan.
Xem thêm: Thuế suất khi cung cấp dịch vụ cho công ty trong khu công nghiệp tự do?
7. Công ty chế xuất khi được phép mua bán hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa tại Việt Nam phải mở sổ cái riêng để ghi nhận thu nhập, chi phí. tổ chức khu bảo quản hàng hóa tách biệt với khu bảo quản hàng hóa phục vụ hoạt động sản xuất của doanh nghiệp chế xuất hoặc thành lập chi nhánh riêng bên ngoài doanh nghiệp chế xuất, khu chế xuất để thực hiện hoạt động này. p>
8. chi nhánh của công ty chế xuất được áp dụng cơ chế đối với công ty chế xuất nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định và được thành lập trong khu chế xuất, khu công nghiệp, khu kinh tế và hạch toán phụ thuộc. về công ty chế xuất.
3. Ưu đãi thuế cho DN chế xuất:
DN chế xuất được hưởng một số ưu đãi về thuế như sau:
thứ nhất, ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ quy định tại khoản 4 điều 19 thông tư 78/2014/tt-btc thì công ty chế xuất được áp dụng thuế suất 17% kể từ ngày 01/01/2016 khi công ty chế xuất thực hiện dự án. dự án đầu tư mới tại địa bàn kinh tế – xã hội khó khăn thuộc phụ lục ban hành kèm theo nghị định 218/2013/nĐ-cp, nay là phụ lục ii nghị định 118/2014/nĐ-cp (điều 66 nghị định). nd-cp). và bản thân công ty chế xuất cũng là công ty nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn được quy định tại mục 55 phụ lục ii ban hành kèm theo nghị định 118/2015/nĐ-cp.
Đồng thời, công ty chế xuất còn được miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại khoản 4 Điều 19 Luật dạng hình tròn. .nº 78/2014/tt-btc như trên (điều 6 thông tư 151/2014/tt-btc).
thứ hai, ưu đãi về tiền sử dụng đất
công ty chế xuất được miễn tiền thuê đất 7 năm (điểm b khoản 3 điều 19 nghị định 46/2014/nĐ-cp)
xem thêm: hoàn thuế bán hàng trong khu chế xuất
thứ ba, ưu đãi về thuế nhập khẩu
Theo điểm c khoản 4 Điều 2 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài; hàng hóa từ nước ngoài nhập khẩu vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan; hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác không phải chịu thuế.
Công ty chế xuất nằm trong khu phi thuế quan nên sẽ không phải chịu thuế xuất nhập khẩu trong các trường hợp trên.
căn cứ điều 9, thông tư số. 219/2013/tt-btc như sau:
Điều 9. Thuế suất 0%
1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây lắp ở nước ngoài và trong khu vực tự do; Vận tải quốc tế; Hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT xuất khẩu, trừ trường hợp không áp dụng thuế suất 0% nêu tại khoản 3 Điều này.
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài lãnh thổ Việt Nam; bán, cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu vực tự do; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.
…
xem thêm: điều kiện thành lập khu công nghiệp, khu phi xuất khẩu
2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:
a) đối với hàng xuất khẩu:
– có hợp đồng bán, gia công hàng xuất khẩu; hợp đồng đặt hàng xuất khẩu;
– có chứng từ thanh toán tiền hàng xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;
– có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 của Thông tư này.
…
b) đối với dịch vụ xuất khẩu:
– có hợp đồng cung cấp dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc trong khu vực tự do;
xem thêm: khu chế xuất là gì? khu chế xuất và khu công nghiệp khác nhau như thế nào?
– có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;
riêng dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài được áp dụng thuế suất 0%, ngoài các điều kiện hợp đồng và chứng từ thanh toán nêu trên, tàu bay, tàu biển đưa vào Việt Nam phải làm thủ tục nhập khẩu, và sửa xong phải làm thủ tục xuất khẩu.
…
3. các trường hợp không áp dụng thuế suất 0% bao gồm:
– tái bảo hiểm ra nước ngoài; chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài; chuyển nhượng vốn, cấp tín dụng, đầu tư chứng khoán ra nước ngoài; dịch vụ tài chính phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông ra nước ngoài (bao gồm dịch vụ bưu chính, viễn thông cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; cung cấp thẻ cào điện thoại di động có mã, số cặp), giá cước gửi ra nước ngoài, đưa vào khu phi thuế quan); sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chuyển hóa thành sản phẩm khác; hàng hóa, dịch vụ cung ứng cho người không đăng ký kinh doanh trong khu phi thuế quan, trừ trường hợp khác do Thủ tướng Chính phủ quy định;
– xăng, dầu bán cho ô tô do các cơ sở thương mại trong khu vực tự do mua trong nội địa;
– xe bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan;
– các dịch vụ do cơ sở kinh doanh cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu vực kinh tế tự do, bao gồm: cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi; dịch vụ đưa đón công nhân; dịch vụ ăn uống (trừ dịch vụ suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống trong khu phi thuế quan);
xem thêm: đất khu công nghiệp, khu phi công nghiệp, cụm công nghiệp, làng nghề
– Các dịch vụ sau đây cung cấp tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài không được áp dụng thuế suất 0%, bao gồm:
+ thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, hội diễn, đại hội, khách sạn, đào tạo, quảng cáo, lữ hành và du lịch;
+ dịch vụ thanh toán trực tuyến;
+ các dịch vụ cung cấp gắn với mua bán, phân phối, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa tại Việt Nam.